Скільки податків сплачують у Європі. Рейтинг країн щодо ставки податку на доходи громадян

Незважаючи на інтеграційні процеси, що відбуваються в Європі останні десятиліття після підписання Маастрихтського договору в 1992 році (договору про Європейський союз), ухвалення різних директив Євросоюзу, які уніфікують законодавство ЄС, податкові режими та порядок сплати податків у різних країнах Євросоюзу, як і раніше, можуть значно відрізнятися. Ще більше розмаїття країн, які не входять до ЄС.

У Європі досить складно зустріти, наприклад, абсолютно стандартизовані механізми оподаткування тих чи інших видів доходів, не кажучи вже про податкові ставки та преференційні режими.

Більше того, зустрічаються абсолютно унікальні податкові режими та правила. Наприклад, режим «змішаної компанії» у Швейцарії, податкова система Монако або Естонії, правила визначення резидентного статусу фізичних осіб у Великій Британії та ін. Далеко не в усіх країнах ЄС встановлені правила оподаткування іноземних контрольованих компаній (так звані правила CFC), які, до речі, введені до РФ з 2015 року.

Тому різний рівень податкового навантаження, особливості місцевого законодавства змушують бізнес гранично уважно ставитись до вибору країни для ведення бізнесу чи проживання.

У той самий час відмінності податкових систем європейських країн створюють умови для так званої податкової конкуренції юрисдикцій створення найпривабливіших умов приватного капіталу. Тому вибір тієї чи іншої країни залежить не тільки від рівня податкового навантаження, а й від зручності податкового адміністрування, прозорості та стабільності податкової системи.

Проаналізувавши дані європейських країн, автори дослідження порівняли їх за низкою параметрів із такими найбільшими економіками світу, як США, Японія та Китай.

Було показано, що Євросоюз дещо поступається США щодо адміністрування процесів обчислення та сплати податків, а також подання податкової звітності платниками податків. Також Євросоюз демонструє відносно низькі (порівняно з Японією, Китаєм та США) ставки з корпоративного податку на доходи. Навіть незважаючи на те, що Китай і Японія значно знизили зазначені ставки (у 2008 і 2012 роках відповідно), вони залишаються вищими за середню ставку по ЄС.

Нарешті, податкове навантаження на оплату праці на прикладі середньої номінальної ставки податку на доходи фізичних осіб у Євросоюзі нижче від ставок наведених азіатських країн та США. Однак такий висновок був би цілком справедливим і коректним якраз щодо уніфікованої системи оподаткування оплати праці в країнах ЄС, чого не спостерігається в сучасній Європі. Справа в тому, що в країнах ЄС з прогресивною шкалою оподаткування та можливістю нарахування муніципальних податків та додаткових зборів реальна ефективна ставка може бути значно вищою і досягати 57% (Швеція) при ставках у Японії 50,84%, Китаї – 45% (на 2014 рік) рік).

Податкова політика держав нерідко змінюється в залежності від економічних цілей влади, тому важливим фактором привабливості країн для міжнародного капіталу або вибору місця проживання є стабільність правил оподаткування та загального рівня податкового навантаження. Безумовно, при цьому цікавить показник стабільності, що не декларується, а показник, підтверджений в історичній перспективі. З цієї точки зору цікавить реакція найбільш сильних і слабких економік Євросоюзу на кризу 2008 року щодо зміни податкових ставок за деякими ключовими податками.

Так, три найбільш потужні держави Євросоюзу (Німеччина, Франція, Італія) не підвищували податки на прибуток корпорацій (а Німеччина та Італія навіть знизили), що, крім іншого, дозволило зберегти інвестиційну привабливість держав та дестимулювати відтік капіталу.

У трьох найменш потужних економіках ЄС (Латвії, Люксембурзі, Естонії) також не відбулося зростання податку на прибуток та на доходи фізичних осіб. В Естонії та Латвії дефіцит бюджету компенсувався переважно зростанням ПДВ (НСО) та акцизів.

Щодо податку на доходи фізичних осіб тенденції були аналогічними: ставка податку в Німеччині та Італії залишилася незмінною, у Латвії, Люксембурзі та Естонії коливання були незначними. У Франції різке підвищення максимальної ставки податку з 41% до 45% було наслідком виконання президентом Франсуа Олландом своєї передвиборчої обіцянки: зокрема він заявляв про намір підвищити податок щодо заможних громадян з метою компенсації ефекту від скасування режиму економії, що діяв за Ніколя Саркозі.

Розглянемо основні правила оподаткування деяких популярних для російського бізнесу державах.

З 5 грудня 1998 діє угода між урядом РФ і урядом Республіки Кіпр «Про уникнення подвійного оподаткування щодо податків на доходи і капітал» (у редакції протоколу від 7 жовтня 2010 року). Відмінними рисами цього документа (далі СОДН) є відсутність податків у джерела при виплаті відсотків на Кіпр, можливість застосовувати пільгову ставку податку на дивіденди у розмірі 5% (одна з найнижчих у Європі) та інші переваги.

Податок на прибуток

• – Податком на прибуток оподатковуються компанії, які є резидентами Республіки Кіпр (щодо загальносвітового доходу), а також нерезиденти – щодо прибутку, що виникає від джерел на території країни.
• – Резидентом Кіпру визнається компанія, управління якою здійснюється на території держави, при цьому факт реєстрації компанії на Кіпрі не має значення для визначення резидентства.
• – Ставка податку на прибуток становить 12,5% (до 2013 року ставка становила 10% і була найнижчою в Європі; збільшення податку продиктовано необхідністю підтримки банківської системи у період фінансової кризи).
• – Доходи від приросту капіталу оподатковуються окремим податком за ставкою 20%. Однак підлягає оподаткуванню лише прибуток від продажу нерухомого майна на Кіпрі, а також акцій компаній, які володіють нерухомістю на Кіпрі та котируються на валютних біржах.
• – Дивіденди, отримані компанією, яка є резидентом Республіки Кіпр, не оподатковуються у отримувача податком на прибуток, незалежно від того, чи є джерело виплати резидентом.
• – Кіпр не має розроблених правил трансфертного ціноутворення. Проте, згідно зі ст. 33 кіпрського закону про податок на доходи, всі трансакції між пов'язаними сторонами повинні здійснюватися на основі правила «витягнутої руки», виходячи із справедливої ​​оцінки ціни угод, активів та нормальних комерційних взаємин. Причому зазначена вимога стосується також трансакцій із нерезидентами Кіпру.
• – У Республіці Кіпр немає норм щодо оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній.

Податок у джерела

– Податком у джерела оподатковуються лише роялті, які виплачують нерезиденту. Ставка податку становить 10%, за винятком виплат роялті щодо фільмів та телевізійних передач (ставка становить 5%). СОДН можуть бути встановлені нижчі ставки.

Це цікаво:

Додатковим збором, що покладається на резидентів Кіпру, є так званий податок на оборону (special contribution for defense, SCD), введений у 1984 році при спробі знайти кошти для фінансування військового бюджету республіки для захисту від Туреччини, яка в 1974 році ввела війська, та що сьогодні займають близько 40% території острова.

При податковому плануванні, що передбачає використання кіпрської компанії, доцільно брати до уваги SCD, оскільки істотну частину загального податкового навантаження може становити саме податку оборону.

– Податок на оборону не стягується щодо дивідендів, отриманих як від резидентів, так і від нерезидентів, за деякими винятками (ставка податку у цьому випадку становить 17%). Податок на оборону стягується щодо відсоткових виплат, отриманих не від основного виду діяльності (наприклад, компаніями, які не можуть підтвердити свій статус як фінансова компанія) за ставкою 30% (до 29 квітня 2013 року ставка становила 15%). Податок на оборону щодо орендних платежів становить 3% щодо 75% від суми платежу.

ПДВ

– Стандартна ставка податку – 19% (з 13 січня 2014 року). До 2012 року ставка становила 15%, 2012-го була підвищена до 17%, а 2013-го – до 18%. Зростання ставок ПДВ, поряд із зростанням ставок корпоративного податку та податку на оборону, було викликане антикризовими заходами.

– Щодо низки товарів та послуг можливе застосування знижених ставок у 8% та 13% (також підвищених у 2014 році з позначок 5% та 9% відповідно).

– Як і в більшості європейських юрисдикцій, фізичні особи – резиденти Кіпру оподатковуються щодо загальносвітового доходу. Нерезиденти сплачують податок лише з доходів, отриманих від джерел біля Республіки Кіпр.

– Резидентом Кіпру визнається особа, яка безперервно перебуває на території Республіки понад 183 дні протягом року.

– Податок на доходи обчислюється за прогресивною шкалою: суми доходу до 19 500 євро не оподатковуються; для доходів від 19501 до 28000 євро ставка становить 20%; від 28 001 до 36 300 євро – 25%; від 36 301 до 60 000 євро – за ставкою 30%; понад 60 000 євро за ставкою 35%.

– Дивіденди, процентні виплати та орендні платежі на адресу резидентів оподатковуються по обороні за ставками 17%, 30% та 3% відповідно.

Податок на нерухоме майно

– Податок на нерухоме майно стягується щодо нерухомості за ставками, що варіюються від 0,6% до 1,9%. Податковою базою є ринкова вартість нерухомого майна, визначена на дату 1 січня 1980 року.

– Якщо вартість нерухомості, визначена на 1 січня 1980 року, менша за 12,5 тис. євро, то власник-фізособа не оподатковується.

Податок на прибуток

– Суб'єктами податку на прибуток у Німеччині є платники податків необмеженим (оподаткування доходів по всьому світу) та обмеженим (з доходів від джерел у Німеччині) податковим обов'язком зі сплати податку. Іноземні компанії, які не мають постійного представництва в Німеччині, а також резиденти, які є некомерційними організаціями та державними установами, несуть обмежені зобов'язання з податку на доходи.

– Податковим резидентом Німеччини вважається організація, яка має на території Німеччини зареєстрований офіс чи місце ефективного управління. До 2008 року всі компанії, зареєстровані в Німеччині, визнавалися резидентами, проте з 1 листопада 2008 року такі компанії можуть визначати (вибирати) резидентства за місцезнаходженням центру управління, залишаючись зареєстрованими в Німеччині.

– Базова ставка податку на прибуток становить 15% (до 2008 року ставка становила 25%). Ефективна ставка складає в середньому 30%, оскільки, крім податку на прибуток, платник податків сплачує «солідарний внесок» (Solidaritaetszuschlag) у розмірі 5,5% від суми податку та муніципальні податки, що варіюються від 14% до 17%.

ПДВ

– У Німеччині, як і в інших країнах ЄС, діють загальноєвропейські правила обчислення та сплати непрямих податків, встановлені нормами Євросоюзу (Directive 2006/112).

– Базова ставка податку складає 19%. Можливе застосування знижених ставок у 7% (щодо прибутку від реалізації товарів першої необхідності та готельних послуг) та 0% (щодо прибутку від експорту чи внутрішньосоюзних поставок).

Оподаткування доходів фізичних осіб

– Податком на доходи фізичних осіб оподатковуються як резиденти (щодо будь-якого доходу), так і нерезиденти Німеччини. Крім податку на доходи, платники податків сплачують солідарний внесок у розмірі 5,5% від суми податку, а особи, які займаються підприємницькою діяльністю – податок на підприємництво (Gewerbesteuer).

– Ставки податку в Німеччині становлять 0%, 14%, 23,97%, 42% та 45%, проте порогові суми, до яких вони відносяться, різняться залежно від суб'єкта оподаткування (одинний платник податків або подружня пара). Для одиночних платників податків порогові суми становлять 8354, 13469, 52881 і 250730 євро відповідно. Для подружніх пар, які заявили про спільне оподаткування доходу сім'ї, ставки становлять 16708, 26939, 105763, 501461 євро відповідно.

– Податок на нерухоме майно стягується до місцевих бюджетів. Сума податку розраховується як добуток вартості нерухомості та федеральної ставки податку (0,35%), а також місцевих коефіцієнтів, які можуть змінюватись в межах від 280% до 810%. Таким чином, ефективна ставка податку може коливатися від 0,98% до 2,84% вартості нерухомості.

Чехія

Податок на прибуток

– Податком на прибуток оподатковуються прибутки резидентів у всьому світі, а також прибутки нерезидентів від джерел у Чехії.

– Резидентом Чехії є компанія, яка зареєстрована в цій країні або керована з неї.

– Стандартна ставка податку на прибуток у Чехії складає 19%.

- Доходи від приросту капіталу оподатковуються у складі податку на прибуток.

– Передбачено знижені ставки на прибуток від інвестиційних та пайових фондів у розмірі 5%.

– Законодавство Чехії містить норми щодо регулювання трансфертного ціноутворення – зокрема, встановлено, що угоди між залежними особами мають здійснюватись відповідно до правила «витягнутої руки».

– У Чехії немає норм щодо оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній.

– Виплати особам, які проживають у країні, з якою Чехія не має відповідної угоди про уникнення подвійного оподаткування або угоди про обмін інформації, також підлягають оподаткуванню за ставкою 35%.

– Відсотки та роялті, що сплачуються чеською компанією на адресу компаній, які мають постійне представництво в Чехії або зареєстровані в ЄС, не підлягають оподаткуванню за дотримання низки умов.

ПДВ

- Стандартна ставка ПДВ складає 21%. Передбачено знижену ставку ПДВ у розмірі 15% на основні продукти харчування, ліки, друковану продукцію, медичне обладнання, опалення, соціальне житло. Нульова ставка призначена для експорту товарів, постачання всередині ЄС, міжнародні транспортні послуги.

– Звільнено від оподаткування фінансові послуги, операції з нерухомістю тощо.

– Платником ПДВ стають компанії, чий оборот перевищує 1 млн чеських крон (~36 тис. євро) за 12 місяців (за винятком неоподатковуваної діяльності). Зазначене правило не поширюється на нерезидентів.

Оподаткування доходів фізичних осіб

– Податком оподатковуються резиденти щодо всього доходу, а також нерезиденти щодо доходу від джерел у Чехії.

- Стандартна ставка податку складає 15%.

– Дохід від підприємницької діяльності, який перевищує 48-кратний розмір середньої заробітної плати на рік, оподатковується додатковим податком солідарності за ставкою 7%.

– Прибуток від передачі нерухомого майна включається до податкової бази з податку на доходи фізичних осіб.

Податок на нерухоме майно фізичних осіб

– Платником податків є власники нерухомості чи земельних ділянок на території Чехії. Залежно від місця розташування площі нерухомості або земельної ділянки застосовуються різні коефіцієнти для обчислення податку.

- Також передбачено податок з продажу нерухомості в Чехії за ставкою 4%.

p align="justify"> У більшості розвинених держав за рахунок податкових надходжень формується значна частина доходів бюджету. Пряме підвищення податкового навантаження дедалі рідше використовується як основний інструмент отримання додаткових коштів. Натомість влада багатьох країн намагається оптимізувати податкові системи шляхом реформ. Своєю оптимізацією стурбовані і міжнародні корпорації, і володарі великих станів, які прагнуть вкрити доходи в податкових гаванях. За різними оцінками, у них ховаються капітали до кількох десятків трильйонів доларів. При цьому ухилістів залучають не лише карибські острови та карликові держави Європи, а й такі великі економіки, як США. В останні роки держави активізували боротьбу з прикриттям доходів на національному та міжнародному рівні. Під пильну увагу потрапили напівлегальні схеми уникнення податків, активно використовувані міжнародними корпораціями.

Упорядник: Ольга Шкуренко

Художник: Віра Жегаліна

Обкладення за бразильською системою

За останній рік середні світові податкові ставки не зазнали значних змін. Країною із найзабюрократизованішою системою залишається Бразилія, де компанії витрачають на сплату податків рекордні 2 600 годин на рік.

Як зазначають експерти KPMG, минулого року влада більшості країн, намагаючись в умовах уповільнення зростання світової економіки збільшити надходження коштів до бюджету, уникала прямого підвищення ставок. Найчастіше використовували інші методи – розширювали податкову базу, обмежували кількість податкових відрахувань та інших пільг. Середня світова ставка прибуткового податку за рік зросла лише на 0,41% – до 31,53%. Підвищення ставок було зафіксовано у семи країнах, зниження у восьми. Лідерство з оподаткування власних доходів продовжує утримувати карибський острів Аруба. Найбільше скорочення продемонструвала Іспанія, яка вилетіла з топ-5 країн з найвищими податками. У 2015 році в результаті податкової реформи максимальну ставку прибуткового податку (для громадян з високими доходами) було знижено з 52% до 47%. Щоправда, одночасно було значно опущено нижню планку доходів, з якої починає застосовуватися максимальна ставка - з €300 тис. до €60 тис.

ПДВ запровадили вже понад 160 країн світу. У більшості з них ставки встановлені на оптимальному рівні 15-20%. Встановиш вище – і є ризик відходу бізнесу в тінь, нижче – і надходження до бюджету будуть недостатні.

Зміна середньосвітової ставки корпоративного податку з 23,64% у 2014 році до 23,68% у 2015 році також є досить умовною. Лідирують, як і раніше, ОАЕ зі ставкою в 55%. Примітно, що вона застосовується лише до нафтогазовидобувних компаній. Серед 15 країн, які змінювали ставки корпоративного податку, більшість (11) їх знижували. Зміна непрямих податків (ПДВ та аналогічних) на федеральному рівні у 2015 році зафіксована лише у чотирьох країнах. Середня світова ставка залишається на рівні 15,79%. Тім Гілліс із KPMG заявляє про глобальну експансію ПДВ - його запровадили вже понад 160 країн світу. У більшості з них ставки встановлені на оптимальному рівні, на думку експерта, 15% – 20%. Встановиш вище – і є ризик відходу бізнесу в тінь, нижче – і надходження до бюджету будуть недостатні. Найяскравішим винятком із цієї загальносвітової тенденції залишаються США, в яких ПДВ досі не застосовується. Замість нього у більшості штатів стягується податок із продажу.

За підрахунками PWC середнє у світі податкове навантаження на бізнес (сукупність всіх податків, що сплачуються) досягає 40,8% його прибутку. У середньому компанії роблять 25,6 платежів на рік, витрачаючи цього 261 годину. Усі три індикатори за рік трохи знизилися. Якщо брати окремі економіки, то зміна загального навантаження була різноспрямованою - в 46 країнах вона зросла, а в 41 знизилися. У регіональному розрізі, як і раніше, найлегше сплачувати податки компаніям на Близькому Сході, складніше - у Південній Америці.

Ідеальні реформи

Держави активно реформують податкові системи, намагаючись знайти золоту середину між наповненням бюджету та розвитком приватного підприємництва.

Податкові надходження забезпечують значну частину державних доходів. Наприклад, у країнах ОЕСР частка податків у ВВП перевищує 30%. При цьому, як зазначають експерти Heritage Foundation (HF), надто високий податковий тягар негативно впливає на ділову активність і змушує платників податків шукати способи ухилення від сплати податків. Фіскальна свобода - один із критеріїв загального рівня економічної свободи, ситуацію з якою у різних країнах світу з'ясовує HF. За даними фонду, найкраще справи на Близькому Сході (Катар, Бахрейн, Саудівська Аравія), гірше - у країнах Північної Європи (Данія, Бельгія, Швеція), де податкове навантаження досить високе. Найбільше зниження фіскальної свободи за останні роки зафіксовано в Зімбабве (див. таблицю).

За даними PWC, за десять років спостережень (з 2004 по 2014 рік) близько 400 різних податкових реформ було проведено у 149 зі 189 юрисдикцій, що вивчаються компанією. З них 40 – у 2014 році. В результаті середньосвітове податкове навантаження на бізнес за цей період скоротилося на 11,4 процентного пункту, середня кількість платежів – на 8,2, а час на сплату податків – на 61 год. Найбільш регіонами, що реформуються, стали Східна Європа і Центральна Азія. Найзначніше зниження податкового навантаження у 2004–2014 роках (на 22,5 п. п.) зафіксовано в країнах Африки, хоча цей прес у регіоні, як і раніше, важкий, і потрібні подальші покращення.

Реформування податкових систем йде двома основними шляхами - зниження податкового навантаження та спрощення сплати податків. У другому випадку значна частина змін останніми роками пов'язана з переходом на електронний документообіг. Так, 84 країни вже повністю перейшли на подання декларацій та сплату податків онлайн, що прискорює процес, підвищує його прозорість та знижує ймовірність помилок.

Держави нерідко забувають і про інші заходи, які можуть збільшити надходження до бюджету без підвищення ставок та запровадження нових податків. Йдеться про покращення збирання вже існуючих податків та зниження витрат на адміністрування самого процесу. За даними на 2013 рік, ставлення податкової заборгованості до загального обсягу зібраних податків у країнах ОЕСР оцінюється в середньому в 24,2%. У двох країнах (Італія та Греція) заборгованість із податків перевищує зібрані суми. Щодо адміністрування, у країнах ОЕСР витрати на збір податків становлять від 0,4% до 1,7% усіх податкових надходжень за рік.

Де капіталам жити добре

У світі налічується близько півсотні офшорних юрисдикцій. При цьому не всі гроші ховаються на карибських островах - провідні світові економіки часто виглядають привабливішими.

Офшорами зазвичай називають території, які залучають закордонні капітали пільговим податковим режимом та секретністю фінансових операцій. Загальноприйнятого склепіння таких податкових гаваней немає. У початковому списку ОЕСР до них було віднесено 47 юрисдикцій. У переліку офшорних зон, затвердженому 2007 року Мінфіном РФ, було 42 позиції (пізніше виключили Мальту та Кіпр). Єврокомісія у 2015 році оприлюднила чорний список, у якому було 30 територій. У тому ж році дослідницька служба Конгресу США опублікувала зведений список із 50 юрисдикцій, складений на основі даних влади та дослідницьких організацій із різних країн. У цьому більшість позицій переважають у всіх цих переліках. Центрами тяжіння, у яких концентруються офшорні капітали, можна назвати Карибський басейн та Європу.

Багато з цих офшорних юрисдикцій потрапили і до складеного організацією Tax Justice Network (TJN) індексу фінансової секретності. Її експерти зазначають, що у світі сформувалася ціла галузь, що об'єднує найбільші банки, юридичні та аудиторські компанії, які допомагають великим капіталам переховуватись від податків. Визначаючи частку різних країн на цьому глобальному ринку, TJN приходить до висновку, що уявлення про офшори як далекі острови з пальмами не завжди відповідають дійсності. У топ-15 країн за рівнем фінансової таємності потрапили такі великі розвинені економіки, як США, Німеччина, Великобританія. Остання посіла 15-те місце, але була б першою, якби її заморські території не враховувалися окремо.

Дедалі більшу увагу експертів привертають США. В індексі фінансової таємності країна посіла третє місце, обігнавши навіть Каймани – знаменитий офшорний центр. В останні роки Штати активно борються зі своїми ухилистами, змусивши швейцарські банки, що допомагають їм, платити мільйонні штрафи і вимагаючи від закордонних фінансових організацій звітувати за американським податковим законом FATCA. Водночас, США не поспішають приєднуватися до нових жорстких стандартів автоматичного обміну податковою інформацією CRS, розроблених ОЕСР. Завдяки такій позиції США стали набагато надійнішим місцем для приховування від податків легально зароблених капіталів, ніж Швейцарія. Як зазначав нещодавно Bloomberg, усі, від лондонських юристів до швейцарських трастів, взялися переказувати гроші своїх багатих клієнтів з Багамських та Віргінських островів у Неваду, Вайомінг, Південну Дакоту. Керуючий директор Rothschild & Co. Ендрю Пенні нещодавно заявив, що США «фактично стали найбільшим податковим раєм у світі».

Корпорації із оптимізацією

Великий бізнес охоче оптимізує податкове навантаження за допомогою офшорів. Серед ухилістів - всесвітньо відомі компанії.

Як показало дослідження організацій Citizens for Tax Justice та U.S. PIRG, 358 найбільших американських компаній зі списку Fortune 500 на кінець 2014 року, зареєстрували в сукупності понад 7,6 тис. «дочок» в офшорних юрисдикціях. Вони тримають у них понад $2,1 трлн накопиченого прибутку, уникаючи сплати податків у США. При цьому 65% офшорних капіталів ($1,4 трлн) припадає на 30 компаній із цього списку. Експерти підрахували, що середня ставка корпоративних податків, які сплачують американські корпорації за кордоном, становить 6%. Виводячи гроші із США, вони фактично заборгували державі близько $620 млрд.

Найбільшим порушником називають, зокрема, Apple - корпорація тримає в офшорах рекордні $181,1 млрд. Якби ці прибутки були зареєстровані в США, Apple виплатила б із них $59,2 млрд податків. American Express вивела в офшори $9,7 млрд, з яких у США могла б віддати $3 млрд. За кордоном вона платила податки за середньою ставкою 4%. Nike з $8,3 млрд прибутків, що осіли в офшорах, сплатила б податки в сумі $2,7 млрд, а середня ставка за кордоном склала лише 2,5%. Один із улюблених способів оптимізації у виробника спорттоварів – передача прав на свої товарні марки «дочкам» на Бермудах, яким головна контора потім виплачує роялті. У сузір'ї компаній, що мають велику кількість «дочок» в офшорах (понад 100), сяють такі гіганти, як PepsiCo, Pfizer, Morgan Stanley. Експерти закликають боротися з ухиленням, посилюючи законодавство, зокрема, змусити корпорації сплачувати податки із закордонних доходів у США.

У Європі цією проблемою активно зайнялися в 2014 році після скандалу Lux Leaks, коли журналісти з'ясували, що міжнародні корпорації масово використовували схеми уникнення податків у Люксембурзі. За оцінками Європарламенту, дії компаній-уклоністів коштують країнам ЄС €70 млрд на рік. Наразі в Євросоюзі обговорюється низка профільних законодавчих заходів. Так, великі компанії можуть зобов'язати оприлюднити дані про доходи та податки. Єврокомісія останнім часом ініціювала низку податкових розслідувань. І встановила, зокрема, що Люксембург надав необґрунтовані податкові преференції автогіганту Fiat, а Нідерланди – кавові мережі Starbucks. Кожну компанію зобов'язали доплатити по €20–30 млн. Також з'ясувалося, що 35 корпорацій використали незаконні податкові схеми в Бельгії, недоплативши до скарбниці своїх держав €700 млн. Розслідування щодо Apple, Amazon, McDonald's. Під приціл влади ЄС може потрапити й Google. Інтернет-гігант уже погодився добровільно доплатити £130 млн на вимогу британських податкових органів; претензії компанії висувають також Італія та Франція.

У жовтні 2014 року розпочалося розслідування щодо інтернет-рітейлера Amazon, який реєструє більшу частину своїх європейських прибутків через підрозділ у Люксембурзі. Єврокомісія підозрює, що укладена у 2003 році податкова угода з владою Люксембургу дозволяла компанії скорочувати розмір оподатковуваних доходів. Рішення поки не винесено

У жовтні 2015 року Єврокомісія оголосила результати розслідування, яке встановило, що кавова мережа Starbucks отримала незаконні податкові пільги в Нідерландах. З'ясувалося, що за підрахунку її прибутку враховувалися не ринкові, а внутрішні – так звані трансферні – ціни, які «не мають відношення до ситуації на ринку». Більшість прибутків нідерландської компанії переводилася на іноземні підрозділи, де також оподатковувалася. Єврокомісія наказала стягнути до бюджету Нідерландів недоплачені податки у розмірі €20–30 млн

Водночас у жовтні 2015 року Єврокомісія винесла аналогічне рішення щодо оподаткування фінансового підрозділу Fiat у Люксембурзі. Автовиробник також застосовував трансфертні ціни та сплачував податки з недозаявлених прибутків. Йому наказано доплатити до бюджету Люксембургу аналогічну суму €20–30 мл

У грудні 2015 року розпочалося розслідування щодо підрозділу американської корпорації McDonald`s у Люксембурзі, який збирає ліцензійні відрахування у Європі та Росії. Єврокомісія підозрює, що мережа фастфуду використала схему, яка дозволила їй не сплачувати податки із цих доходів ні в Люксембурзі, ні в США. Розслідування триває

У січні 2016 року Єврокомісія встановила, що 35 корпорацій отримали у Бельгії податкові пільги, що суперечать законодавству ЄС. Назви компаній не розкривалися, проте, за даними ЗМІ, серед них – Anheuser-Busch InBev, BP, BASF, Pfizer. Вони скористалися схемою, що дозволяла транснаціональним компаніям скорочувати свою податкову базу на 50% - 90% за рахунок виключення так званого «зайвого прибутку» (excess profits), який розглядався як частина прибутку всієї групи, а не бельгійського підрозділу. Єврокомісія зобов'язала владу Бельгії стягнути з порушників несплачені податки на загальну суму €700 млн

Що ми знаємо про податки? Що ніхто не бажає їх платити. Податок, як сказав середньовічний філософ Хома Аквінський, це «узаконена форма пограбування». З іншого боку, податки є основою держави. Хочеш жити під захистом сильної армії, безкоштовно лікуватись і безбідно старіти — сплачуй податки, доки молодий.

Уявімо, що нам потрібно написати роман про податки в різних країнах. Візьмемо в герої середньостатистичного Депардьє: неодруженого чоловіка в розквіті років і сил, з власною квартирою та середнім заробітком. Він не має додаткових джерел доходу типу квартири в зеленому районі Москви, яку він утридорога здає сім'ї мігрантів, або прибуткового ІП з перепродажу дірок від бублика. Коротше живе на одну зарплату. Припустимо, що на його утриманні немає людей похилого віку батьків. Літня мама живе десь у Краснодарі, отримує цілком собі гарну пенсію і на дозвіллі копається на городі. Наш герой у міру законослухняний і тому акуратно сплачує податки. Давайте подивимося, як складатиметься життя нашого Депардьє у США, Європі та Росії.

Податки у США: неминучі лише податки та смерть

Грубо кажучи, американські податки поділяються на 3 групи: федеральні податки, податки штатів та муніципальних утворень. Федеральні податки для всіх однакові, а от «штатні» податки на Алясці та в Техасі можуть сильно відрізнятися. Податки зазвичай нараховуються на річний дохід. Проте є тонкість — загальні податкові пільги чи відрахування, які поширюються усім американських громадян. Вони також бувають федеральними та «штатними». Це стандартний (віднімається незалежно від доходу, статусу та сімейного стану американця) та персональне податкове відрахування. Прибуткові податки США - і федеральний, і «штатний» - є прогресивними, тобто. зростають разом із зарплатою. Чим більше запрацює Депардьє, тим більше в нього забере держава.Федеральний ПДФО, наприклад, розраховується за такими ставками:

- Перші 8700 $ - 100% податкова ставка;

- Дохід від 8 700 $ до 35 350% - 15% податкова ставка;

- Дохід від 35 350 $ до 85 650 $ - 25% податкова ставка.

За річного оподатковуваного доходу в 70 з копійками тисяч доларів сума прибуткового податку (федеральний + «штатний») дорівнює приблизно 20 тис. доларів. Майже 30% свого доходу наш Депардьє віддаватиме лише на сплату ПДФО.

Адже крім прибуткового податку, США збирає зі своїх громадян різноманітну данину! Ось дуже скорочений список:

- соціальне страхування;

- Податок на нерухомість та майно. У кожному штаті та місті свої податкові ставки. У середньому це близько 1% оцінної вартості нерухомості. Саме оцінною, запам'ятайте, це важливо;

- Податки з продажів (sales tax). У кожному штаті вони свої, у середньому від 3% до 10% вартості товару. Ціна на товари в американських магазинах зазначається без податку. Нашому Депардьє має бути дуже уважним: на касі доведеться сплатити більше! Є низка товарів, які продаються без податку, наприклад, ліки за рецептом;

- Податок на спадщину і дарування і т.д.

Ось зведена таблиця податків у США:

Жадібний американський уряд прагне накласти лапу на ті гроші, які наш Депардьє заробляє за межами США. Таке дозволяє собі лише одна країна у світі — маловідома Еритрея. Припустимо, Депардьє-каліфорнієць знявся у фільмі француза Люка Бессона і отримав гонорар, який не має жодного відношення до США. Тим не менш, бідолахи Депардьє все одно доведеться відстебнути американській державі енну кількість євро. Американські податківці поцікавляться змістом грошових рахунків Депардьє у французькому банку. Якщо на паризькому рахунку Депардьє-каліфорнійця виявиться понад 50тис. доларів, він зобов'язаний доповісти про це американській податковій. У разі відмови будь-ласка заплатити 30% податку за рух коштів. Американець зобов'язаний прозвітувати перед своїм урядом буквально за кожен зароблений (неважливо і де і як) долар.

Взагалі, податки — болісна тема для будь-якого статевозрілого працездатного американця. Податкове управління США (IRS) — воістину всемогутня організація зі своєю таємною поліцією та своїми катівнями. На її друку зображено ключ. Це, я думаю, товстий натяк на те, що податківці підберуть ключик до будь-якого сейфа чи схованки, де ви ховаєте свої грошики, і запустять туди свої ручки, що загребають. Несплата податків – це злочин проти нації. Ще б! Адже 50% надходжень до федерального бюджету США - саме податки. Тому спроба приховати від держави свої доходи та ухилитися від сплати податків вважається тяжким злочином.. Ось як суворо сказано у Зводі законів США:

«Той, хто навмисне намагається у будь-який спосіб ухилитися від сплати або позбутися податку, передбаченого цим Зведенням законів США, а також від відповідного платежу, винен у вчиненні фелоній і має бути покараний штрафом у розмірі до 100 тис. дол. або позбавленням волі на строк до п'яти років, або обома покараннями разом, зі сплатою понесених обвинуваченням судових витрат».

(Фелонія - тяжкий злочин). Для корпорацій сума штрафу зростає до 500 тис. доларів. Якщо наш Депардьє не подасть податкову декларацію на строк, йому загрожує рік в'язниці або штраф у 25 тис. доларів.

IRS нещадно. Чи не рятують ні статус, ні вік, ні розмір вашого доходу. Мультимільйонер, поп-зірка чи мийник стекол — IRS дістане будь-кого. У 2008 році Веслі Снайпс, вампір із саги «Блейд», був засуджений до трирічного ув'язнення за несплату податків. Американський уряд підрахував, що Снайпс недоплатив йому понад 15 млн доларів. Актор визнав себе винним і дав 3 чека по 5 млн. в обмін на поблажливість. Не тут то було! Суворі податківці не пом'якшилися, і Снайпс отримав максимальне покарання. Якщо вже в Америці і існує справжня рівність, то це, безперечно, рівність перед податковою службою.Пам'ятаєте, хто автор фрази «Неминучі лише податки та смерть»? Правильно Бенджамін Франклін, американський громадянин. Він знав, що казав.

Депардьє варто мати на увазі, що термін давності несплати податків у США не має значення. Американська держава злопам'ятна. Не сподівайтеся, що вам вибачать несплачений у юності борг. У в'язницю можна загриміти за борги десятирічної чи тридцятирічної давності. Податкова може заморозити ваші рахунки, конфіскувати вашу улюблену машину і куплену насилу квартиру. Ваша кредитна історія буде безнадійно зіпсована. Жоден банк не дасть вам у борг. Жодна компанія, яка себе поважає, не візьме на роботу боржника, що проштрафився, із судимістю. Здається, свобода у найвільнішій країні світу Америці — це свобода за несплату податків стати бездомним жебраком волоцюгою.

Підіб'ємо підсумок, дорогий Депардьє. Податки займають від 33 до 55% від загального доходу американця. В Америці податки - найбільша стаття витрат. При цьому вони постійно зростають. Державний борг США у 2012 році перевищив позначку 16 трильйонів доларів, що є абсолютним світовим рекордом. Обама намагається вийти із кризи за рахунок підвищення податків. 2013 року йому вдалося пробити бюджет, який передбачає різке збільшення податків майже на трильйон доларів. Бюджет боляче вдарить насамперед по заможним (найпрацелюбнішим і заповзятливішим) громадянам. Високі податки та надмірна цікавість податкової — найпоширеніша причина відмови від американського громадянства.. За чутками, навіть Тіна Тернер має намір стати громадянкою Швейцарії. Наш Депардьє передумав ставати американцем і подався до Європи.

Податки в Європі: податки на кожен пук, гріхи та нахлібники

У Німеччині прибутковий податок залежить від кількості робіт, сімейного стану та, звичайно, розміру річного доходу, бо цей податок, як і в Штатах, прогресивний. Початкова неоподатковувана сума(Grundfreibetrag) до 2012 року дорівнювала 8004 євро, а з 1 січня 2014 року була збільшена до 8354 євро. Ця сума віднімається з річного доходу Депардьє, але в залишок нараховуються податки. Крім того, для західних німців існує так звана податкова надбавка на підтримку солідарності- Solidaritätszuschlag. Це сума, яку наш Депардьє віддає на розвиток Східної Німеччини (колишньої НДР). Данина солідарності додається до суми прибуткового податку, якщо вона перевищує 972 євро. Ставка складає 5.5% від суми прибуткового податку, але не більше різниці між прибутковим податком та мінімумом у 972 євро. Формула розрахунку німецьких податків дуже складна, не розписуватиму докладно. Наведу порівняльну таблицю прибуткового податку на 2010-2012 рік. Рік у цьому випадку не такий важливий, оскільки мене цікавив насамперед принцип оподаткування:

Початкова податкова ставка –14%. Річний дохід понад 52.88 євро оподатковується 42%. Німці з доходом понад 250,7 тис. євро на рік віддають державі 45% заробленого. І це лише прибутковий податок. Ситуація приблизно така сама, як у США: що більше запрацює Депардьє, то більше в нього візьме податкова.Загалом, як показує практика, наш Депардьє — неодружений, без дітей та утриманців — опиняється у найневигіднішому становищі. Найменше податків сплачують одруження з купою дітей та дружиною-домогосподаркою.
Не забуваємо і про інші податки:

Соціальне страхування. Німецький Депардьє має 5 обов'язкових страховок, які з'їдають приблизно 40% заробітної плати. Половину їх платить роботодавець;

- Податок на різні операції з нерухомістю. Якщо Депардьє надумає купити квартиру, то йому доведеться віддати від 3.5% до 5% вартості квартири;

- податок на нерухомість. У середньому 1% від вартості квартири;

- Церковний податок - 8-9% від суми річного прибуткового податку. Це якщо Депардьє надумає приєднатися до якоїсь релігійної громади. Вірити у Бога в Німеччині дорого, дуже дорого!;

- Податок на автомобіль. Залежить від потужності двигуна, типу палива (дизель обходиться дорожче за бензин), обсягу вихлопних газів, віку транспортного засобу і т.д. Порш Кайєнн з об'ємом двигуна 4.8 л коштуватиме нашому Депардьє 330 євро на рік. Бензин для автомобіля обкладається окремим акцизом. Акциз складає від 0,5 євро до 0,57 євро на літр залежно від вмісту свинцю;

- Податок на вкладені капітали. Припустимо, Депардьє покладе на рахунок у банку енну суму або купить пакет акцій який-небудь Дойче Електронікс. Доходи Депардьє з акцій, вкладів та цінних паперів будуть оподатковуватись. Ставка податку вкладені капітали становить 26.375% з урахуванням податку солідарність;

- Різноманітні акцизи. Депардьє, що курить, віддаватиме 9.3 цента з кожної цигарки. Ранкова кава обійдеться йому в 3.1 цента на кілограм. Шампанське на день народження - 1.4 євро на 0.75 л. Склянка віскі після роботи - в 160 євро на 100 л.

Зведена таблиця податків у Німеччині:

Якщо наш Депардьє вирішить переїхати до іншої європейської країни, йому допоможе наступна інфографіка:

Разом: середній європеєць віддає державі майже половину свого прибутку. Припустимо, Депардьє заснував у Франції підприємство з виробництва дірок від бубликів. Бізнес виявився настільки прибутковим, що загальний розмір заробітної плати, яку Депардьє виплачує своїм співробітникам, перевищив 1 млн євро. Завдяки нововведеному прогресивному податку, Депардьє віддаватиме 75% доходів. Вдумайтеся - 75%. Після ухвалення цієї поправки сотні заможних бізнесменів переселилися до Бельгії та менш жадібної Великобританії.

У зв'язку з кризою Європа підвищує податки та урізує зарплати.Торік у Німеччині активно обговорювалося питання щодо підвищення максимальної податкової ставки до 49% та запровадження податку на майно. Партія «зелених» пропонувала підвищити ставку для Депардьє з доходом понад 60 тис. євро до 45%, з доходом понад 80 тис. євро — до 49%, на статки понад 1 млн. євро запровадити збір у 1.5%.

Гаманці європейських держав, що худнуть, поповнюються і за рахунок вигадування нових, дуже екстравагантних податків.Наприклад, американські фізіологи пробивають податок на цукор. Мовляв, цукор викликає таку саму залежність як алкоголь чи тютюн. Високий податок нібито допоможе утримувати вживання цього небезпечного наркотику на прийнятному рівні. Традиційна для американців манера: витрушувати гроші з громадян, прикриваючись добрими намірами. У Франції озброїлися на «жахливо шкідливі для здоров'я» прохолодні напої. В Угорщині та Данії збирають данину з товстунів: продукти з підвищеним вмістом жиру оподатковуються спеціальним податком. Любиш жирну ковбасу – заплати, перш ніж з'їсти! Британській податковій не дають спокою гламурні красуні. На островах туманного Альбіону діє податок на силіконові груди. У Венеції сплачують податок на тінь. Власники кафе, магазинів та ін. платять через те, що тінь від їхніх закладів падає на муніципальну землю. Той факт, що похмурих днів у Венеції набагато більше, ніж сонячних, анітрохи не бентежить запопадливих законотворців.

Складається враження, що в Європі скоро і пукнути, пардон, не можна буде, попередньо не сплативши податок за зіпсоване повітря.Я не перебільшую. Подібний курйозний податок на пукання вже існує в Естонії з 2008 року. У країні немає великих промислових підприємств. Тому екологи, анітрохи не вагаючись, обклали екологічним збором власників корів. Мовляв, метан, що виділяється коровами у процесі життєдіяльності, шкодить атмосфері планети. Якщо Землю спіткає екологічна катастрофа, знайте, винні естонські корови J У 2003 році подібний податок намагалися запровадити в Новій Зеландії. Ініціатива провалилася через стійкий опір новозеландських фермерів. А ось естонці своїх корів не відстояли.

Як я вже говорила, в Америці несплата податків дорівнює злочину проти нації. У Європі підхід тонший. У Європі гроші з громадян вичавлюють, загрожуючи не в'язницею, а анафемою. Кардинал Ватикану Анджело Баньяско назвав ухилення від сплати податків гріхом та закликав усіх віруючих боротися з неплатниками. Чудово, що кардинал податків не платить. З 1982 року церкву в Італії звільнено від сплати податків.

Таким чином, у Європі простежуються три тенденції:

- тенденція до підвищення вже існуючих податків;

- тенденція до запровадження нових податків;

- Поява нових форм контролю, зокрема, церковного.

Ні. Наш Депардьє знову збирає валізу і вирушає до Росії.

Податки у Росії: майже як у Саудівській Аравії

Прибутковий податок у Росії, як відомо, плаский, тобто. однаковий для всіх – 13%.І крапка. Зауважимо, що наша податкова ставка менша за мінімальну податкову ставку в Німеччині (14%). Незалежно від того, ким працює наш Депардьє — прибиральником у рекламному агентстві чи комерційним директором у тому самому агентстві — він віддасть державі ті самі 13%. Для прибирача із зарплатою в 15 тис. податок складе 1950 руб. Для комерційного директора із заробітком у 50 тис. - 6500 руб.
Здавалося б все просто як капуста. Проте ми забули про прихований податок, який платить за Депардьє роботодавець. Коли нашого Депардьє брали працювати, йому оголосили зарплату вже з урахуванням цього прихованого податку. До 2010 року він мав назву Єдиний соціальний податок (ЄСП). Зараз це страхові внески чи відрахування на обов'язкове соціальне страхування.Внески включають:

- Страхування на випадок тимчасової непрацездатності або материнства (лікарняні та декретні);

- Страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;

— медичне страхування (поліс ЗМС, яким наш Депардьє ходить у поліклініку і нібито безкоштовно лікує зуби);

- пенсійне страхування;

- Страхування у зв'язку з материнством (батьківство чомусь страховим випадком не є);

- Страхування на випадок смерті застрахованої особи або неповнолітнього члена сім'ї.

Усі ці частини є обов'язковими. Кошти із зарплати Депардьє надходять до 3 фондів:

- Фонд соціального страхування;

- Фонд обов'язкового медичного страхування;

- Пенсійний Фонд РФ.

Існують випадки, коли страхові внески не сплачуються чи сплачуються за зниженими ставками. Пільги надаються інвалідам, ІП тощо. Розглядати докладно не буду, оскільки нашого Депардьє вони не торкаються. Стандартні ставки страхових внесків на 2013 рік такі:

В цілому, близько 30% зарплати Депардьє йде на страхові внески. По суті, справжній заробіток середньостатистичного російського Депардьє із зарплатою 37 тис. рублів дорівнює приблизно 53 тис. Просто наш Депардьє про це не підозрює, оскільки відрахування робить роботодавець. У 2014 році можливе підвищення ставки до 34%. Однак не варто хапатися за камені і штурмувати Думу. Соціальні внески сплачуються не із грошей працівників, а грошей роботодавця.

Отримавши на руки зарплату з віднімається ПДФО, російський Депардьє заплатить наступні податки:

- Податки з дивідендів, цінних паперів та банківських вкладів. У Росії її ставка дорівнює 9%;

- Податок на нерухомість - від 0.1% до 2% інвентаризаційної вартості нерухомості. Це важливо. У та Європі податкова ставка встановлюється залежно від оціночної (ринкової) вартості хати. Через суттєву різницю в інвентаризаційній та реальній вартості житла російські податки на нерухомість значно нижчі від європейських чи американських.Чиновники знають про цей прикру (для держави) нестачу податкової системи та планують тотальну переоцінку нерухомості. Переоцінка постійно відкладається, бо дорого і нещадно. У 2013 році переоцінка очікувалася наприкінці 2014-початку 2015 року;

- транспортний податок. Залежить від потужності двигуна. Торік за автомобіль із двигуном у 200 кінських сил Депардьє заплатив по 75 руб. за кожну кінську силу;

— на відміну від США та Європи, у Росії немає податку на спадок. Сплатив мита та вільний;

- Акцизи. У 2014 році стаканчик віскі обійдеться нашому Депардьє в 500 руб. за кожний літр спирту. Склянка сидру в компанії друзів - в 8 руб. за літр. Алкогольні акцизи індексуватимуться. Так, у 2016 році та сама склянка сидру обійдеться вже в 10 руб. за літр. За цигарки Депардьє заплатить цього року 800 руб. за тисячу штук плюс 8.5% розрахункової вартості (не менше 1.04 тис. руб. За тисячу штук). Цигаркові акцизи теж зростатимуть, тож російському Депардьє варто відмовитися від шкідливих звичок і почати готуватися здавати норми.
Зведена таблиця податків у РФ:

В основі податкової системи Росії лежить класична ліберальна теорія оподаткування. Відповідно до цієї теорії, зменшення податкових ставок призводить до збільшення податкових надходжень. Що й сталося. У 1997 році у Росії існувала трирівнева система податків, яка включала близько 40 різних зборів та податків. ПДФО був прогресивним, як у нинішніх американців та європейців. Ось ставки на листопад 1999 року:

Система була громіздкою та непрозорою. Ставки постійно змінювалися. Вести нормальний бізнес у пострадянській Росії було важко. Постійна загроза чергової зміни податкових ставок унеможливлювала навіть короткострокове планування. Зростання поборів змушувало бізнесменів (та й простих громадян) вигадувати нові та нові способи уникнення податків. Грізного та всесильного департаменту зі збору податків на кшталт могутнього IRS у Росії не існувало. Результат такої податкової політики дуже сумний: розросла тіньова економіка, а бізнесмени в масовому порядку виводили зароблені гроші за кордон.

У 2000-х Путін зважився на масштабну та кардинальну податкову реформу.Метою було не відібрати більше грошей, а зробити систему простішою, прозорішою і справедливішою для платників податків. Це цілком вдалося. Кількість податків скоротилася втричі — з 54 до 15. Податок із продажу та оборотні податки було скасовано. Введено чіткий та зрозумілий комплекс податкових відрахувань: стандартних, соціальних, майнових та професійних. Встановили новий порядок подання податкових декларацій. І найголовніше, прогресивний прибутковий податок було замінено єдиною плоскою ставкою 13%. Податок на прибуток було знижено до рекордної ставки 24%. Результати не змусили на себе чекати. Вже 2002 року бізнесмени почали виходити з тіні, і податкові надходження до бюджету зросли.

У результаті путінської реформи в Росії діє одна з найбільш ліберальних та справедливих податкових систем.

По перше, невелика кількість податків.

По-друге, одна з найнижчих у світі ставок прибуткового податку та податку на прибуток. У 2013 році PricewaterhouseCoopers (PwC) (одна з найбільших та найстаріших аудиторських компаній у світі, що входить у Велику Четвірку аудиторських компаній) склала власний рейтинг податкового навантаження для заможних громадян «Великої двадцятки». Як Депардьє було обрано громадянина з доходом 400 тис. доларів на рік, з іпотекою на 1.2 млн. доларів, дружиною та двома дітьми. На першому місці опинилася Італія. Там багатий платник податків отримує трохи більше половини заробленого – 50,59%. Почесна бронза у індійців із 54.90%. Великобританія - 57.27%. США - 60.45%. Росія опинилася на передостанньому місці, обігнавши лише Саудівську Аравію, відому рекордно низькими ставками прибуткового податку 3.14% у середньому.

Добре заробляти у Росії вигідно.А от бути багатим у Франції чи США дорого. Ось порівняльна таблиця прибуткового податку для США, Франції та Росії:

Але навіть не в цьому річ. Головне, в Росії побудували те, що поки що не вдається ні в США, ні в Європі — просту, справедливу та вигідну систему оподаткування.

А що ви думаєте про податки у Росії?

) називається основний вид прямих податків, що стягується із зарплати працівника. У цей податок становить 13%. Цей збір називається найголовнішим джерелом надходжень до федерального бюджету. Частка прибуткового податку в доходах російського бюджету становить трохи менше ніж 40%.

Прибутковий податок у різних країнах світу.

Прибутковий податок США.

Прибуткові податки у СШАпочали стягувати з населення 1913 р. З першого погляду законодавстві Америки з податків дуже важко розібратися. Кодекс внутрішніх доходів, прийнятий 1954 року ліг у його основу.

Прибутковий податок у СШАсплачує кожен резидент країни незалежно від того, де він живе та з якої країни отримує дохід. У процесі розрахунки бази оподаткування можна збільшити різні види податкових відрахувань.

В Америці прибутковий податок сплачується на 3 адреси (після оформлення декларації про податки):

• на федеральний рівень;
• безпосередньо штату, де мешкає декларант;
• місту чи округу (місцеві податки).

Цікаво, що ставки податків на всіх рівнях можуть відрізнятися або взагалі їх не може бути.

Податки федерального рівня США обчислюються за прогресуючою шкалою оподаткування від 10 до 39,6%. Податок дуже зміняться від того, хто оформлює декларацію (самотня людина/подружжя), неоподатковувана база дорівнює $9 075-18 150. При доході від $406 751 податок становить 39,6%.

У різних штатах податок теж різний – змінюється від 1 до 11%, а у 5 штатах його взагалі немає.

Прибутковий податок у Франції.

У Франції розрахунком прибуткового податку займається податкова служба. Для населення всі його доходи мають розподіл на 8 категорій, за кожною з яких існує своя методика розрахунку з урахуванням пільг та податкових відрахувань. Податок мають прогресивну шкалу (від 5,5 до 75%), що уточнюється щорічно. На відміну більшості інших країн, у Франції прибутковий податок розраховується на сім'ю.

Неоподатковуваний мінімум дорівнює €6011 на рік. Максимальна ставка 75% застосовується, якщо дохід сім'ї становить €1000000.

Прибутковий податок у Швеції.

У Швеції прибутковим податком займаються уряд та муніципалітети. Кожен платник податків має присвоєний реєстраційний номер і рахунок для перерахування податків. Кожен резидент Швеції має сплачувати податок із кожного джерела свого доходу: від підприємницької діяльності, капіталу, зарплати. Отриманий дохід зменшують за допомогою вирахувань, які дозволені законодавчо.

Податок обчислюють за прогресивною шкалою, загальна максимальна ставка податку дорівнює 56,9%. Стягується податок із доходу понад 476 700 шведських крон.

Прибутковий податок у Норвегії.

У Норвегії інформація про платників податків та податків офіційно публікується. Кожен резидент Норвегії повинен сплачувати національні та місцеві податки з кожного виду доходу, який він отримує у межах або поза країною. Подружні пари сплачують прибутковий податок окремо один від одного. З річної заробітної плати віднімається 9,5% при доході 220 501 – 248 500 норвезьких крон. Якщо доходи вищі за цей інтервал, то ставка збільшується 13,7%.

Прибутковий податок у Канаді.

У Канаді прибутковий податок сплачують фізособи та організації. Для фізосіб ставки федерального варіюються від 15 до 29%, регіонального - 5-21%. Max ставка податку = 50%, вона застосовується для доходів вище 136 270 канадських доларів.

Прибутковий податок у Іспанії.

До декларації про доходи резидента Іспанії вноситься інформація про всі види доходів, які він отримав із будь-якої країни світу. Його статус визначається весь податковий період незалежно від місця проживання. Податкова ставка змінюється від 24% до 52%. Якщо прибуток перевищує 300 000 €, ставка податку збільшується до 52%.

Прибутковий податок у Великій Британії.

Прибутковий податок у Великій Британії до 1973 року обчислювався за шедулярною системою оподаткування, яка передбачає нарахування податку всі джерела доходу, глобальна — загальну суму доходу.

Вступивши до ЄС Великобританії довелося змінити систему оподаткування на глобальну, проте шедули залишилися при розрахунку податку з урахуванням знижок та податкових відрахувань.

Податковий період у Великій Британії стартує 6 квітня і завершується 5 квітня наступного року. Річний мінімум, який не оподатковується - 2 790 £. Ставки податку різні – 20, 40 та 45%. Оподаткуванню за ставкою 45% відповідають доходи понад 150 000 £ на рік.

Прибутковий податок у Англії.

Більшу частину Великобританії займає Англія, через що податкові ставки прибуткового податку застосовуються такі самі. Сплата податку відбувається чотири рази протягом податкового року. Після 6 квітня розраховується загальний розмір прибуткового податку. Для отримання суми податку на сплату необхідно відняти з доходу податкові льготы. Усі резиденти країни мають свої неоподатковувані мінімуми, які змінюються протягом його життя.

Прибутковий податок у країнах.

Найвищі ставки прибуткового податку в таких країнах:

• Швеція 56,9%;
• Португалія – 56,5%;
• Данія 55,6%;
• Бельгія 53,7%;
• Іспанія – 52%.

Мінімальний прибутковий податок у Європі.

Найнижчий прибутковий податок у таких країнах Європи:

• Казахстан та Болгарія (10%);
• Білорусь – 12%;
• Росія - 13%;
• Литва – 15%;
• Румунія та Угорщина - 16%.

Прибутковий податок у Південній Америці.

Характеристики прибуткового податку Південної Америки розглянемо з прикладу Бразилії та Чилі.

У Бразилії також застосовується прогресивна шкала обчислення прибуткового податку. Якщо дохід платника податків вбирається у 15 084 бразильських реалів, він не зобов'язаний сплачувати податок. Якщо ж дохід становить 15084 - 30144 бразильських реалів, то податкова ставка дорівнює 15%, ще більш високий дохід оподатковується за ставкою 27,5%.

У Чилі ставка прибуткового податку варіюється від 5 до 40%. Оподатковуються будь-які доходи резидентів держави, незалежно від місця їх отримання. Для розрахунку податку щомісяця визначають величину неоподатковуваного доходу та градацію сум, з яких застосовуватимуть ту чи іншу ставку.

Корпоративний прибутковий податок у Казахстані.

Корпоративний прибутковий податок (КПН) у Казахстані повинні сплачувати юрособи від доходу від реалізації продукції, здачі у найм майна, ін. видів доходів. Доходи коригують на суми видатків, підтверджені документально. Податкові ставки - від 10 до 20% залежно від профілю роботи юридичної особи та вимог ПК.

Індивідуальний прибутковий податок (ІСН) сплачують фізособи. Ставки ІСН - від 5 до 10%. Доходи за місцем роботи оподатковуються за ставкою 10%, дивіденди – 5%. Перед застосуванням податку дохід зменшують на розмір податкових відрахувань.

Прибутковий податок інших країнах світу.

Прибутковий податок у деяких інших країнах світу:

• Аргентина - 9-35%,
• Єгипет - 10-20%,
• Ізраїль - 10-47%,
• Індія - 10-30%,
• Китай – 5-45%.

У деяких країнах світу немає прибуткового податку: Андорра, Багами, Бахрейн, Кувейт, Монако, Оман, Катар, Сомалі, ОАЕ, Уругвай.

Як говорить старе прислів'я, у житті визначено лише дві речі: смерть та податки. Податки можуть бути важким тягарем для громадян, але й корисним із низки причин. Вони використовуються для фінансування освітніх, технологічних, інфраструктурних, військових та медичних програм. Податки надають кошти, необхідні країні виживання, тому це неминуче зло.

Ось топ-10 країн із найвищими податками у світі, за даними TheGlobalEconomy.com. При складанні списку враховувалася ставка прибуткового податку з населення (ПДФО).

10. Словенія

Доходи фізичних осіб у Словенії оподатковуються за прогресивною ставкою – 16%; 27%, 34%, 39%, 50%, що росте разом із окладом. Половину свого доходу віддають до скарбниці Словенії ті, чий прибуток за рік перевищує 70 907 євро.

Цікаво, що податок для фізичних осіб виплачує не лише роботодавець, як це заведено в Росії, а й самі працівники.

Іноземний громадянин, який має посвідку на проживання у Словенії, повинен сплачувати ПДФО, якщо перебуває в країні понад 183 дні протягом 12 місяців.

9. Ізраїль

На Землі обітниці діє справедлива прогресивна шкала оподаткування. Це означає, що особи з більш високим доходом сплачують більше податків, ніж люди з низьким доходом.

Мінімальний прибутковий податок у 10% береться від суми нижче за 6240 шекелів або 1770 доларів. А максимальний — 50%, із суми понад 53 490 шекелів або 15 300 доларів.

Ізраїльтяни починають платити ПДФО з 16 років, причому з усіх доходів, навіть тих, що були отримані на арабських територіях країни.

8. Бельгія

У Бельгії, як і в багатьох країнах із найвищим прибутковим податком, існує прогресивний податок. Для багатих людей відсоток ПДФО досягає 50%.

Дохід від власності, роботи, інвестицій та інших джерел у Бельгії також оподатковується. Крім того, працюючі люди сплачують податок на соціальне забезпечення у розмірі 13,07% свого доходу. Тому Бельгію важко назвати податковим раєм.

7. Нідерланди

В одній із усіх доходів фізичних осіб класифікуються за однією з трьох категорій:

1. заробітна плата, допомога, пенсія та дохід від володіння нерухомістю;
2. дохід з дивідендів та приросту капіталу;
3. заощадження та інвестиційний дохід.

Дохід жителів Нідерландів оподатковується за прогресивними ставками. Мінімальний ПДФО (8,9%) передбачений для громадян, які одержують менше 19 982 євро на рік.

6. Аруба

Навряд ви часто чули про Арубу в новинах. Ця невелика острівна держава, розташована в Карибському морі, відома переважно своїми фестивалями, прекрасними умовами для серфінгу та одними з найвищих податків у світі.

На Арубі ставка податку на доходи фізичних осіб стягується з різних джерел доходу, таких як зарплати, пенсії, відсотки та дивіденди. У 2005 році вона досягала рекордного рівня 60,10%.

Максимальна ставка 52,00% досягається при доході в 141 783 арубанських флоринів (78,33 долара).

5. Фінляндія

У країні тисячі озер діє прогресивна ставка оподаткування. Фізичні особи також сплачують внески до фонду соціального страхування та податку на громадське мовлення.

У Фінляндії стягується прибутковий податок із заробітної плати, пенсій та соціальних допомог, а також із доходів від інвестицій. Причому отриманий дохід оподатковується як державними податками, а й муніципальними і церковними податками. На останні йде близько 2%, їхня держава витрачає на фінансування тієї релігійної конфесії, до якої зараховує себе платник податків.

4. Австрія

В основі австрійського оподаткування лежить європейська концепція, яка передбачає великі відрахування до бюджету. Причому левова частка навантаження припадає на фізичних осіб, тоді як підприємства та компанії сплачують податки за зниженими ставками. Австрійці сплачують прогресивний податок, який сягає 55%.

"Білі комірці" вносять 18,07% свого доходу в соціальне забезпечення, а "сині комірці" - 18,2%, при цьому стеля становить 4530 євро.

Австрія надає автоматичні податкові пільги, що ґрунтуються на кількості людей у ​​сім'ї, які отримують дохід, а також кредити на дітей та поїздки на роботу. Деякі пов'язані з роботою витрати та витрати на догляд за дитиною не оподатковуються.

3. Японія

Сучасні самураї сплачують державі прибутковий податок за прогресивною шкалою оподаткування, яка починається на 10% та закінчується на 50%. Але їм одна справа не обмежується. Існує ще префектурний прибутковий податок, а також місцеві прибуткові податки.

Однак японці не скаржаться, розглядаючи необхідність віддавати частину кровно зароблених ієн не лише як джерело поповнення бюджету країни, а й як свій особистий внесок у економічний та соціальний розвиток Японії.

2. Данія

Максимальний ПДФО у Данії становить 56%, а середній данець платить 45%. Він складається з кількох обов'язкових внесків:

• збір до центрів зайнятості;
• муніципальні податки;
• регіональні податки;
• національний збір.

Існує також добровільний церковний податок у розмірі від 0,43 до 1,40%.

Проте весь цей величезний список податків компенсується високими зарплатами. І те, що данці сплять спокійно, сплативши податки, свідчить той факт, що Данія входить до .

1. Швеція

У Швеції податок складається з місцевих (комунальних) зборів та державного збору. І якщо російська влада прагне обкласти податками навіть самозайнятих громадян з невеликим доходом, то у Швеції державний збір із фізосіб стягується лише в тому випадку, якщо вони заробляють від 490 700 крон. Ті, хто заробляє менше, сплачують лише комунальний податок.

Ставка прибуткового податку для шведів зростає в залежності від заробленої суми і досягає значної цифри 57%. Якщо громадянин Швеції отримує дивіденди, вони також оподатковуються 10%.

Незважаючи на те, що у Швеції найвищий прибутковий податок у світі, мешканці країни належать до податкової служби з повагою. В опитуванні від 2016 року вона посіла 5 місце за популярністю із 30 головних державних відомств.

Цікаво, що жодна з держав, що потрапили до першої десятки, не увійшло до .

Головна » Охорона праці » Скільки податків сплачують у Європі. Рейтинг країн щодо ставки податку на доходи громадян